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防控新冠肺炎疫情税费优惠政策解读

来源:   发表时间:2020-02-09 16:53:13

​一、购买口罩等物资问题

 

问题一:我公司为开工做了准备,购买了口罩、消毒水发给员工工作时使用,请问这些进项可以抵扣吗?

政策:《用人单位劳动防护用品管理规范》第十条  劳动防护用品包含:(二)防御缺氧空气和空气污染物进入呼吸道的呼吸防护用品。

答:按照现行政策规定,购买的用于生产经营的物资、器具,包括在特殊时期生产劳动保护用品 ,确用于本企业生产经营的 ,并取得合规扣税凭证, 其增值税进项税额是可以抵扣的。(一)物资用于工作:应属于劳动保护费

1.增值税:取得合规抵扣凭证, 可以抵扣;2.企业所得税:全额扣除;3%个税:不需要缴纳个税;

(二)物资发给员工,不是用于工作时使用:应属于福利费(假设每位员工均可以享受)1.增值税:进项税额转出( 如取得专票,建议先抵扣,再进项税额转出)2.企业所得税:按  14 % 福利费 3%个税:需要缴纳个税( 关注是否有税收优惠 )

 

问题二:我公司为开工做了准备,购买了口罩、消毒水发给员工工作时使用,请问这些进项可以抵扣吗?

答:据您所述,按照现行政策规定,购买的用于生产经营的物资、器具,包括您说的在特殊时期生产劳动保护用品,确用于本企业生产经营的,并取得合规扣税凭证,其增值税进项税额是可以抵扣的。

 

 
、境外购买物资相关问题

 

问题一:企业从境外购买口罩等物资,没有取得发票,如何处理?

政策:税务总局公告 2018 年第 28 号第十一条:企业从境外购进货物或劳务发生的支出,以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

答:企业从境外购买口罩等物资,税前扣除凭证(其中之一):对方开具发票;具有发票性质收款凭证;具有发票性质的相关税费缴纳凭证

 

 

问题二:我企业为献爱心,在海外购买了一大批口罩、防护服等物资,并直接赠送给了武汉的定点医院,请问需要缴税吗?
答:不用的。根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告 2020 年第 9 号)规定:单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税。

 

问题三:我企业为防控疫情,从日本进口了口罩、消毒水发给员工在工作时使用,取得一张海关缴款书,请问这些进项可以抵扣吗?
答:据您所述,虽然是境外购买的,但是您有取得增值税海关缴款书,按照现行政策规定,购买的用于生产经营的物资、器具,包括您说的在特殊时期生产劳动保护用品,确用于本企业生产经营的,并取得合规扣税凭证,其增值税进项税额是可以抵扣的。

 

问题四:我企业托人从国外买了一批口罩,没有通过公益组织直接捐给了收治患有新冠肺炎的医院,这样还能不能做税前扣除?
答:可以的。根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告 2020 年第 9 号)规定,企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。
 

 

 
、企业发票相关问题

 

 

问题一:我是一家企业会计,以前一直是到办税厅领取发票,现在受疫情影响,想网上申领,怎么办理?

答:您可以通过安徽省电子税务局来网上申领发票。

第一步,登录安徽省电子税务局,如果您知道登录密码就用普通用户登录,输入税号和密码;如果您做过实名采集就用实名用户登录,输入税号和手机号,凭借验证码登录。

第二步,如果已开具发票,先进行发票验旧。点击【我要办税】-【发票使用】-【发票验(交)旧】,选择开票日期,点击查询按钮,全部选中,点击下方【验旧】即可。

第三步,领取发票。点击【我要办税】-【发票使用】-【发票领取】(邮寄到家),点击地址附件小铅笔按钮,新增领票地址,选择需要的发票种类和数量,点击保存,提交申请即可完成网上申领发票。

 

问题二:我是一家企业的会计,现在受到疫情影响,不能到单位上班,单位有几张专用发票,就要超过 360 天了,怎么办呀?

答:您不用担心,自 3 月 1 日起,增值税一般纳税人取得 2017 年 1 月 1 日及以后开具的增值税专用发票,取消 360 日认证期限限制。

 

问题三:因为疫情原因,我给长期承租我厂房的企业减免了三个月的租金,这三个月是否需要缴纳增值税?由于租金已经提前预收并开票给对方,我退还三个月租金后应如何处理?
答:根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告 2016 年第 86 号)规定,纳税人出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号) 附件1营业税改征增值税试点实施办法第十四条规定的视同销售服务。如果您已预收租金并已开具增值税专用发票的,租金需要退还的应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票,并按扣减后的销项税额重新开具增值税专用发票。

问题四:2 月的增值税申报期延长到 2 月 24 日,但税控盘锁死时间还是 2 月 16 日。因为疫情原因,老板通知 2 月 19 日上班,来不及抄税会导致税控锁死,这需要去税务局解锁,不利于疫情防控,希望可以对此规定进行调整。
答:您不用担心。为做好疫情防控,本月增值税抄报税实行“非接触式”抄报税。本月, 纳税人只要将开票电脑连接互联网,插入税控设备(金税盘、税控盘、税务Ukey),进入增值税发票税控开票软件,等待软件自动上传汇总,直到跳出“征期自动上传汇总成功”提示, 即完成抄税工作。您也可以手动在开票软件-汇总处理模块中操作,具体如下:1.金税盘版开票软件:“汇总上传”一“远程清卡”;2.税控盘版开票软件:“上报汇总”一“反写”;3.税务 UKEY 开票软件:“上报汇总”一“反写监控”。上述两种方式,均可解决税控设备开票锁定问题,保证您正常开具发票。如您无法完成上述报税和清卡处理,请联系税控服务单位。

问题五:因为疫情严重,我不方便去办税服务厅领购发票,我听说可以快递过来,大概需要多久时间?
答:增值税发票管理系统 2.0 版提供发票网上申领业务,您可通过增值税发票开票软件办理申领业务,并可自愿选择邮寄方式领用增值税发票。因受疫情影响,近期选择邮寄方式申领增值税发票的,从申领时算起,大约需 3 至 5 个工作日收到发票,具体视物流情况而定,对于受疫情影响带来的物流配送时间较长问题,我们将积极协调快递公司,请纳税人理解。纳税人申领成功后,税务机关将发票交给快递公司时,亦会将发票邮寄快递单号和查询网址发至纳税人填写的收件人手机号码,纳税人可以通过快递公司网站查询物流进度。
 
问题六:我公司是物流企业,接受国家指令调配运输疫情防控重点保障物资,取得了一笔运输收入,请问是否要缴税?
答:不需要。根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告 2020 年第 8 号)规定:自 2020 年 1 月 1 日起, 对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,免征增值税。
 
问题七:我公司想要申请 1 月份所属期的增值税增量留抵退税,现在受到疫情影响,不能到单位上班,请问是否可以网上申请?
答:可以的。您可以通过电子税务局“增值税留抵退税 2019”模块在 2 月申报期结束前提交增值税增量留抵退税申请。
 
问题八:我企业有一批发票快过认证期限 360 天了,原准备这个月抵扣进项的,但是现在受到疫情影响在家隔离,等我回单位勾选肯定超过期限了,这该怎么办?
答:您无需担心,自 2020 年 3 月 1 日起,增值税一般纳税人取得 2017 年 1 月 1 日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,取消了认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。您在进行增值税纳税申报时,通过深圳增值税发票综合服务平台对这部分发票信息进行用途确认即可。
 
问题九:疫情期间,为了保证工作场所安全干净卫生,我司在网上购买了一批消毒液,但是拿不到增值税发票,这种情况还能拿什么作为凭证税前扣除?
答:根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告 2018 年第 28 号)规定,企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。因此,如果对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星业务的个人,您公司可以按国家会计法律、法规等相关规定填制内部凭证作为企业所得税税前扣除凭证。
 
 
 
四、个人所得税相关问题

 


问题一:我以个人名义给武汉捐赠了价值五万元的医疗物品,是否可以在个人所得税前扣除,如何扣除?
答:个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。具体扣除方式可查阅财政部《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告 2019 年第 99 号)。
 
问题二:我公司属于制造业,在疫情期间发放给车间工人的防护用品和药品,是否需要代扣代缴个人所得税?
答:单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),不计入工资、薪金收入,免征个人所得税。
 
 
五、申报纳税相关问题

 

 
 
问题一:我司员工 90%都是湖北籍,受肺炎疫情影响,至今无法确定复工时间,虽然这个月申报期延迟到 24 号,但是我们企业可能还是没办法按时申报,还能不能申请再延呢?
答:根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条:纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条:纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,经税务机关核准,可以延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。企业若确实存在受疫情影响在 2020 年 2 月份申报纳税期限延长后,办理申报仍有困难的情形,可依法向税务机关申请延期申报。成功办理延期申报的纳税人可正常申领、开具发票。一般纳税人延期申报申领、开具发票操作指引详见附件 1。特殊时期建议采取“非必要,不进厅”的方式,优先选用在线渠道办理。深圳市税务局电子税务局支持在线办理延期申报,操作指引详见附件 2。网址:https://etax.shenzhen.chinatax.gov.cn/login-web/login?tab=wybsT (请使用电脑打开链接)
附件 1:一般纳税人延期申报申领、开具发票操作指引纳税人开具发票前,请通过增值税发票税控开票软件完成汇总申报和远程清卡,完成后可通过开票软件申领并开具发票。申领发票时,建议采用邮寄方式。
通过增值税发票税控开票软件汇总申报和远程清卡包括两种方式,均为网上办理。  方式一:纳税人只要将开票电脑连接互联网,插入税控设备(金税盘、税控盘、税务Ukey),进入增值税发票税控开票软件,等待软件自动上传汇总,直到跳出“征期自动上传汇总成功”提示,即完成抄税工作。
方式二:纳税人手动在开票软件-汇总处理模块中操作,具体如下:1.金税盘版开票软件:“汇总上传”—“远程清卡” ;2.税控盘版开票软件:“上报汇总”—“反写” ;3.税务 UKEY 开票软件:“上报汇总”—“反写监控”。开票前,请您务必记得采取上述两种方式中的任一种, 完成汇总上报和远程清卡,保证您正常开具发票。纳税人如无法完成上述报税和清卡处理,请联系税控服务单位。附件 2:深圳市税务局电子税务局对纳税人延期申报的核准功能操作指引

问题二:我企业一月份接了国外的几个大订单,年前很多员工辞职,原计划过完年高薪聘请一些工人回来做,但是因为疫情原因,人不仅没招到,订单逾期还赔了一大笔违约金,现在都没钱交税了,我可不可以申请延迟,等我企业有钱了补上?
答:根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条:纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限,缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十一条规定:纳税人有下列情形之一的, 属于税收征管法第三十一条所称特殊困难:(1)因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。计划单列市税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限,审批纳税人延期缴纳税款。企业若确实存在征管法及其实施细则所规定的情形,可依法向深圳市税务局申请延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。此外,延期缴纳税款申请预计 2 月 10 日起可以通过电子税务局在线办理,敬请关注。特殊时期建议纳税人采取“非必要,不进厅”的方式,优先选用在线渠道办理上述业务。

 
 
六、出口退税相关问题

 

 
问题一:我企业是专门出口服装的外贸企业,以前每个月申报出口退税都要去税务局交资料。在这特殊时期,是否可以不去税务局,直接在线上申请退税?
答:如果您企业同时符合以下条件,可申请实行无纸化退税申报,疫情期间直接通过出口退税综合服务平台上传电子数据进行无纸化备案,待疫情结束后再到办税服务厅补交相关纸质资料(具体时间另行通知),无纸化备案后,外贸企业即可在网上进行无纸化出口退税申报:
(1)自愿申请开展无纸化退税申报工作,且向税务机关承诺能够按规定将有关申报 资料留存备案的;
(2)出口退(免)税企业分类管理类别为一类、二类、三类;
(3)具备金税盘或税控盘;
(4)能够按规定报送经数字签名后的出口退(免)税全部申报资料的电子数据。疫情结束后,无纸化备案恢复原有办理程序。

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